"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2

Итак, с 1 января 2010 г. все дружно перешли с уплаты ЕСН на уплату страховых взносов. Изменения произошли радикальные, поэтому требуются и новые формы документов, и новые положения для реализации заявленных новшеств. Минздравсоцразвития выпустило ряд приказов, которыми утверждены новые формы документов для администрирования страховых взносов. Рассмотрим данные новшества подробнее.

С 1 января 2010 г. вступили в силу два новых Закона (отдельные положения начинают действовать в иные сроки):

• Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ);
• Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ).

Федеральный закон N 212-ФЗ регулирует уплату страховых взносов, а идущий в связке с ним Федеральный закон N 213-ФЗ вносит изменения в большое количество законодательных актов, которые необходимы в связи с принятием Федерального закона N 212-ФЗ.

В целях единообразного применения Федерального закона N 212-ФЗ соответствующие разъяснения будут даваться в порядке, определяемом Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 14.09.2009 N 731 право издавать соответствующие разъяснения предоставлено Минздравсоцразвития.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

• ПФР и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС и ТФОМС;
• ФСС и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС.

Таким образом, с 2010 г. проверки страховых взносов проводят не налоговые органы, как сегодня, а Пенсионный фонд и ФСС соответственно их полномочиям.

Формы предусмотренных Федеральным законом N 212-ФЗ документов, которые используются органами контроля за уплатой страховых взносов при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах, а также порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов" (далее - Приказ N 957н) утверждены документы, используемые при администрировании страховых взносов Пенсионным фондом и Фондом социального страхования. Настоящий Приказ вступил в силу с 1 января 2010 г.

Мы приводим название и номер форм документов, утвержденных данным Приказом, в таблице 1.

Таблица 1

Кроме новых форм документов, Приказом N 957н утверждены Требования к составлению акта камеральной проверки (Приложение 25) и акта выездной проверки (Приложение 28).

Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов" утвержден ряд документов по реализации органами контроля своих прав в соответствии со ст. 29 Федерального закона N 212-ФЗ. Документ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования, на момент подготовки статьи документ опубликован не был.

Формы новых документов мы приводим в таблице 2.

Таблица 2

Хотелось бы обратить внимание на то, что практически все документы дублируются под разными номерами форм, так как у нас теперь два органа контроля - ПФР и ФСС - то и по два варианта каждого документа. Справедливости ради надо отметить, что есть по одному документу и для ПФР, и для ФСС, например уведомление о вызове плательщика страховых взносов (форма 7) или требование о представлении документов (форма 14).

Есть и непривычные для налогоплательщиков формы документов: уточненное требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (форма 6-ПФР и 6-ФСС РФ) отдельно для Пенсионного фонда и для ФСС.

Главное, чтобы бухгалтер поначалу не запутался в новых формах документов.

Е.П.Зобова

Главный редактор журнала

"Аптека: бухгалтерский учет

и налогообложение"

Все организации, включая и исследуемую организацию, документально оформляют учет страховых взносов во внебюджетные фонды, это связано с тем, что все работодатели обязаны вести расчеты с фондами по взносам, учитывать суммы выплат и вознаграждений начисленных своим сотрудникам, которые составляют базу для начисления страховых взносов.

Одной из важнейших задач бухгалтерского учета в организации является формирование достоверной информации об обязательствах и одним из важнейшим видов являются обязательства по уплате налогов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды установлен Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ "О страховых взносах в пенсионных фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и Федеральным законом от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для сдачи отчетности в государственное внебюджетные фонды по страховым взносам, все организации в обязательномпорядке должны пройти регистрацию в органе конкретного фонда. Постановка на учет в фондах, для вновь создаваемых организаций, происходит автоматически после регистрации организации в налоговой инспекции. Налоговый орган, после того как зарегистрирует организацию, предоставит в ПФР и ФСС РФ сведения об организации, занесенные в Единый государственный реестр юридических лиц. А они зарегистрируют организацию в качестве страхователя и уведомят об этом в течении трех рабочих дней со дня получения сведений из налогового органа. После регистрации, организации выдается свидетельство о постановке на учет, с необходимыми реквизитами и регистрационным номером присвоенным данной организации в фонде.

Для правильного исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, все организации ведут учет сумм начисленных выплат по оплате труда, которые составляют облагаемую базу для исчисления взносов в фонды. Согласно ст.8 Закона №212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм указанных в ст.9 Закона №212-ФЗ. База определяется по каждому физическому лицу отдельно, в пользу которых осуществлялись выплаты и в нее включаются те выплаты и вознаграждения в пользу работника, которые выступают объектом обложения страховых взносов. Расчет взносов ведется отдельно по каждому работнику, в индивидуальных карточках учета, которую рекомендуют в письме от 09.12.2014г. ПФР №АД-30-26/16030 и ФСС №17-03-10/08/47380-" Карточка учета сумм начисленных и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов".

Все операции по начислению заработной платы и для подсчета облагаемой базы должны оформляться первичными учетными документами, приведенные в таблице 2.2

Таблица 2.2

Первичные учетные документы, формирующие базу для начисления страховых взносов

На основании этих документов начисляется заработная плата работникам организации.

Документом для начисления заработной платы работникам по оказанию разовых работ (услуг) являются договор, акт выполненных работ.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица ограничена предельной величиной, с 2015 года предельная величина разная для каждого фонда:

­ предельная величина для взносов в ПФР равна 711 000руб.;

­ предельная величина для взносов в ФСС РФ равна 670 000руб.:

­ предельная величина для медицинских взносов отменена, т.е уплачивать надо со всей суммы заработной платы.

В исследуемой организации МБУ ДО СДШИ «Балтика» база для начисления страховых взносов определяется отдельно по каждому сотруднику с начала года нарастающим итогом. Расчет заработной платы и исчисление страховых взносов производится автоматизировано в программе 1С "Зарплата и кадры". Сотрудником отдела кадров в конце месяца составляется табель учета рабочего времени, где указан список работников и количество отработанного им времени за месяц и подается в отдел бухгалтерии. Предоставляются приказы на прием (увольнение) сотрудников, на выплату вознаграждений и иных начислений, если такие имеются в текущем месяце. На основании табеля, бухгалтер, производит начисление заработной платы, в соответствии с установленными окладами, утвержденными по штатному расписанию. В программе автоматически происходит расчет облагаемой базы, которая определяется как сумма выплат и вознаграждений сотрудникам, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, эти суммы установлены ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ.

После подсчета облагаемой базы, рассчитывается сумма взносов в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования в следующем порядке:

1 В Пенсионный фонд РФ

° По тарифу 22% - с выплат, не превышающих 711 000руб.;

° По тарифу 10% - с выплат, превышающих 711 000руб.

2 В ФСС России:

° По тарифу 2,9% - с выплат, не превышающих 670 000руб.;

° По тарифу 0% - с выплат, превышающих 670 000руб.

3 В ФФОМС по тарифу 5,1% независимо от суммы

Дополнительно организации исчисляют и уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ставка взносов устанавливается для каждой организации ежегодно в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации. Для этого ежегодно организации должны подтверждать основной вид деятельности для присвоения ей страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страхователь обязан не позднее 15 апреля года, на который устанавливается тариф, подать справку- подтверждение и заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, к которым прикладывается копия пояснительной записки к балансу за предыдущий год в Фонд социального страхования РФ. МБУ ДО СДШИ «Балтика» относится к муниципальному учреждению в части деятельности, которая финансируется из бюджета и относится к 1-му классу профессионального риска, а для этого класса установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2%.

В программе также автоматически заполняется индивидуальная карточка по учету страховых взносов, по каждому физическому лицу, где указывается суммы ежемесячных начислений заработной платы, суммы не подлежащие обложению и начисленные страховые взносы в фонды. В конце года бухгалтер распечатывает индивидуальную карточку по каждому сотруднику.

Ежеквартально организация отчитывается по начисленным и уплаченным страховым взносам в фонды. В Пенсионный фонд по форме РСВ-1 , а в Федеральный фонд обязательного страхования организация отчитывается по форме 4-ФСС.

В форме РСВ-1 организация отчитывается в Пенсионный фонд по начисленным и уплаченным взносам в отношении работников, на обязательное пенсионное страхование, указывается страховой стаж застрахованных лиц, работающих в организации в течении отчетного периода по трудовым договорам и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

По форме 4-ФСС организация отчитывается в Фонд социального страхования, где указываются суммы начисленных и уплаченных страховых взносов и расходы на цели обязательного страхования и в этой же форме указываются расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так же предоставляются сведения о проведении аттестации рабочих мест.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиком расходов на выплату обязательного страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Установленные сроки предоставления отчетности для плательщиков страховых взносов установлены в законе №212-ФЗ ч.9 п.1 ст.15, так для плательщиков страховых взносов которые отчитываются:

­ на бумажном носителе - в ПФР до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ФСС РФ - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчитываются все организации у которых среднесписочная численность сотрудников не превышает 25 человек.

­ в электронном виде - в ПФР до 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в ФСС РФ - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчитываются все организации, у которых среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек.

МБУ ДО СДШИ "Балтика" отчитывается в электронном виде, с помощью программы "Контур- Экстерн" с применением электронно-цифровой подписи (ЭЦП) и отчитывается не позднее установленных сроков для электронной отчетности.

Страховые взносы (сборы) - это платежи по страхованию (страхователь страховщику) либо обязательные отчисления нанимателя в фонд социального страхования. Работодателями-плательщиками социальных платежей могут выступать ИП, организации, физические лица без статуса ИП, то есть те из них, кто выплачивает денежные суммы и вознаграждения физическим лицам. К ним причисляют также лиц, которые ведут частную деятельность и не осуществляют никаких денежных выплат физическим лицам. Ими могут быть адвокаты, медики, частные предприниматели. Согласно российскому законодательству организации и предприниматели теперь вместо ЕСН производят страховые отчисления во внебюджетные фонды. В данной статье мы рассмотрим учет расчетов по страховым взносам, разберем ключевые проводки, сроки уплаты и штрафы.

Расчеты по страховым взносам и их учет

Расчёты по страховым отчислениям выполняют наниматели самостоятельно. Для индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно без штата сотрудников, действует фиксированный размер ставки, всем остальным расчётные тарифы устанавливает ФЗ-212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС». Социальные отчисления должны перечисляться регулярно каждый месяц рабочим днём не позже 15 числа, идущего за отчётным месяцем. ИП делают фиксированные перечисления для ПФР и ФФОМС в определённые самостоятельно сроки. Российское обязательное соцстрахование представлено:

1. В медицине как гарант бесплатной медпомощи по заключённому договору.
2. Ввиду материнства на время беременности и родов, а также по уходу за ребёнком до 3 лет.
3. От несчастных случаев (профзаболеваний) на производстве.
4. При временной утрате трудоспособности вследствие состояния здоровья.
5. Пенсионными взносами.
6. На случай смерти страхователя (несовершеннолетнего члена семьи).

С 2015 г. независимо от срока трудовых соглашений пенсионные взносы начисляются лицам без гражданства и временно пребывающим на территории России иностранцам. Зачисление и плата страховых сборов совершается в рублях и копейках. Страхователи должны организовывать учёт страховых отчислений в порядке, который определяет приказ Минздравсоцразвития № 908н от 18.11.2009.

Организация учета расчетов по социальным отчислениям

Организация учёта расчётов относительно страховых отчислений входит в обязанность всех нанимателей независимо от применяемой системы налогообложения. Расчётным периодом является календарный год, а отчётными - первый квартал, полгода, 9 месяцев, год. Согласно утверждённому порядку работодатель должен фиксировать:

• начисленные, перечисленные социальные отчисления, пенни, штрафы;
• излишне произведённые страховые отчисления, штрафные санкции, пени, подлежащие возврату, включая проценты;
• расчёты с Соцстрахом по средствам соцстрахования ввиду материнства и болезни по месту регистрации страхователя (включая суммы из ФСС);
• расходы на уплату страхования.

Учет расходов в счет отчислений на страховое обеспечение, осуществляемый страхователем, представлен социальными денежными пособиями (по нетрудоспособности, при постановке на учет в ранний период беременности, при рождении ребёнка, по уходу за ребенком (каждый месяц) и т. д.). Сюда же относят денежные выплаты сверхустановленных размеров и в суммах, учитываемых при зачете в страховой стаж периодов, не подлежащих обязательному страхованию (касается денежной помощи по временной нетрудоспособности из-за болезни и ввиду материнства).

Учет сумм исчисленных платежей ведётся по результатам каждого месяца страхователями в расчётный (отчётный) период относительно всех работников. За основу берётся величина зачисленных с начала этого периода до конца месяца денежных выплат и материальных поощрений, а также тарифы самих страховых отчислений. При этом исключаются обязательные платежи по отношению к физическому лицу, в пользу которого производились денежные выплаты. Регрессивные ставки уже не действуют.

При достижении предельной суммы начисления (правительственное постановление № 974 от 24.11.2011) прекращаются за исключением пенсионного страхования. Расчет для ПФР не прекращают, а только снижают размер тарифа. Получить справочную информацию о состоянии расчётов относительно взносов, пенни или штрафов страхователь может через запрос в территориальный фондовый орган в течение 5 дней.

Плательщик формирует и сдает декларацию по социальным отчислениям на пенсионное страхование, а также расчёты авансовых платежей по ЕСН (для тех, кто осуществляет денежные выплаты физическим лицам). Отчётность готовится и сдаётся согласно формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР. Форма 4-ФСС заполняется с 2016 года с учётом новых правил, которые установлены приказом ФСС № 59. Она обязательна для всех тех предпринимателей, которые используют наёмный труд. Предложенная форма содержит сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и сдаётся ежеквартально. К предпринимателям, которые покрывают отчисления ФСС за себя, она отношения не имеет.

Что включает счет 69?

Учет, точнее, перечисленные платежи вместе с оплачиваемыми суммами по страховым сборам отображаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчетах к нему. На счету 69 объединяются все сведения о расчётах по страхованию (касается социального, медицинского, а также пенсионного обеспечения). С целью учёта социальных отчислений уместно заводить субсчета первого и второго порядка. Соответственно, к счёту могут заводиться субсчета, учитывающие расчёты относительно пенсионного, медицинского или социального страхования работников, то есть субсчёт заводится по каждому виду страхованию.

Что касается отпускных, то они фиксируются на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов». Для отражения отчислений денежных средств с отпускных, к указанному счёту открывается субсчёт. После перечисления заработной платы проводками отображаются зачисленные денежные сборы во внебюджетные фонды и по обязательному страхованию от (профзаболеваний) несчастных случаев на производстве. Счёт 69 корреспондируется со счетами учёта производственных затрат. По кредиту этого счёта в корреспонденции со счётом 99 (прибыль и убытки) показаны зачисления пеней за несвоевременность платежей. По дебету счёт 69 корреспондируется со счетами расходов (перечисленные средства и выплачиваемые суммы за счёт платежей по медицинскому, пенсионному и соцстрахованию).

Учет расчетов по страховым взносам: особенности проводок

Социальные отчисления в фонды страхования производятся из зарплаты работников. При этом взносами не облагаются льготы, социальные пособия, материальная помощь и т. п. На сегодня действуют следующие установленные тарифные ставки:

• 22% для ПФР;
• 5,1% для ФФОМС;
• 9% для ФСС.

Проводки (контировки) формируют в то время, к которому относятся расчёты по соцстрахованию и обеспечению. Типовые проводки для зачисления страховых сборов выглядят так:

Пеня за просрочку страховых платежей, штрафы

Все страховые отчисления следует производить вовремя и в полном объёме, так как за нарушение порядка начисляются пени и штрафы. Взысканные суммы должны погашаться вместе с неоплаченными. Величина пени определяется по проценту от размера страховых отчислений, которые нужно уплатить: СхДхСРх1/300, где С - сумма просроченных отчислений, Д - дни просрочки, СР - 11% (ставка рефинансирования). При нарушениях не учитываются суммы, которые не поступили из-за ареста имущества или при остановке банковских операций в результате вынесенного решения суда.

Пеня не может относиться к прошедшему расчётному периоду. Обычно её уплачивают должники добровольно. В отдельно взятых случаях контролирующие службы могут выставить требования о погашении задолженности или применить крайнюю меру - взыскать недоимку через инкассовое поручение, судебных приставов или суд. Штрафы предусмотрены за несвоевременную регистрацию в фондах, подачу отчётности не по форме или не в установленные сроки.

Уменьшить размер штрафа может наличие уважительных причин, предусмотренных ФЗ № 212, ст. 44, п. 1. К ним относят тяжёлые личные обстоятельства, трудное финансовое положение. Возможность понижения размера штрафа рассматривает суд или территориальный орган фонда.

Пример #1. Расчет пени и составление проводок

ООО «Стрела» уплачены страховые взносы за май 2016 г. 17 июня текущего года. Поскольку отчисления нужно было сделать не позже 15.06.2016, то в этом случае просрочка составляет всего 1 день, а сумма задолженности - 3 тыс. р. Высчитывается пеня за просрочку согласно формуле СхДхСРх1/300. Ставка рефинансирования на это время равна 11%. Таким образом, получается: 3000*1*11*1/300=110. Итоговая сумма (пеня) - 110 р. При расчётах учитываются все изменения ставки рефинансирования. Отсюда составляются соответствующие контировки:

1. Начислены взносы в размере 3 тыс. р.: Д20, К 69.
2. Начислена пеня за просрочку 110 р.: Д 91, К 69.
3. Перечислена задолженность по страховым взносам: Д 69, К 51.
4. Погашена пеня: Д 69, К 51.

Пример #2. Расчет отчислений в ПФР и ФФОМС, составление проводок

За май работникам была начислена зарплата, общая сумма которой составляет 281555 р. Расчёт по страховым отчислениям в ПФР и ФФОМС производится с учётом тарифов так. Для ПФР: 281555х22%=61942.1. Для ФФОМС: 281555х5,1%=14359.3. Отсюда описание проводок:

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1 : На какие счета начисляются социальные отчисления?

Ответ : В бухучёте страховые взносы начисляют на те же счета затрат, что и зарплату.

Вопрос № 2 : На что ориентироваться бухгалтеру при заполнении расчётных документов о ПФР или ФОМС?

Ответ : Порядок заполнения расчётных документов по перечислению фондовых взносов оговорён письмом Пенсионного Фонда № 30/187 от 08.12.09.

Вопрос № 3 : Какие последствия влечёт неправильное заполнение кода КБК в платёжном поручении?

Ответ : Страховые взносы считаются неуплаченными (ФЗ N 212 от 24.07.2009, ст. 18, ч. 6, п. 4).

Вопрос № 4 : Когда нужно представлять расчёты при ликвидации ИП или организации?

Ответ : Расчёты представляют с момента подачи заявления о ликвидации организации или прекращения предпринимательской деятельности физлицом (ФЗ 212, ст. 15, ч.15). Представляется расчёт по уплате и начислениям страховых взносов с начала расчётного периода.

Вопрос № 5 : Какой тариф по медицинскому страхованию действует сейчас?

Ответ : С 1.01.2012 установлен тариф 5,1% (ФЗ № 272 от 16.10.10).

Вопрос № 6 : Как изменить или дополнить расчёт по страховым взносам с неполной информацией?

Ответ : При таких обстоятельствах плательщик должен внести нужные изменения или дополнения и представить уточнённый документ контролирующим органам (ФЗ № 212, ст. 17).

Вопрос № 7 : Каков максимальный размер отчислений с одного работника по медицинскому страхованию?

Ответ : Предельный максимум равняется 624 тыс. р. в год. Если годовой доход у работника больше указанного предела, взносы с превышенной суммы не уплачиваются.

Новая форма "Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов" официально утверждена документом Письмо ПФ РФ N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014.

Подробнее о применении формы:

• Расчеты по удержаниям из зарплаты работников

  Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе получателей удержанных сумм и... сумм, излишне выплаченных в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных... корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ... заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения и по основному месту... случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Удержание исковых...

• НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  И арендных прав, цена которых формируется с учетом компенсационных выплат... реализации маркированных почтовых карточек (открыток), в... выплачиваются премии (вознаграждения). Поскольку премии (вознаграждения), выплачиваемые... отношении которых получены суммы авансовых и иных платежей, принимает... концентрата драгоценного металла индивидуальные предприниматели, применяющие... суда, и являющиеся платежами, начисленными за фактическое... страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования, суммы...

• За что и как уволить работника: пошаговая инструкция

  Численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя; несоответствия работником занимаемой должности... 4. Учет выплат, причитающихся увольняющемуся работнику, и начисление НДФЛ и страховых взносов с выплат Налоговый учет. Все суммы, которые причитаются... : раздел 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица" расчета... личной карточке и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним; иные документы...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2017 года

  ... (плательщика сбора, налогового агента) - индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой... /13708 При реализации маркированных почтовых карточек (открыток), в том числе... плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений... , за исключением сумм... преобразование) иного юридического лица, которым данное имущество было принято на учет после...

• Отчет по страховым взносам и иностранные работники

  ФИО, ИНН иностранного гражданина или лица без гражданства, страховой номер индивидуального лицевого счета... . В строке 010 отражаем общую сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, заключившими трудовые договоры с... РФ – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30 ... налогам и взносам »: анализ взносов в фонды, карточка учета страховых взносов, проверка расчета взносов проверяет налоговую базу и начисленные налоги...

• Расторгаем трудовой договор – оформляем документы

  Политику, инструкцию по кадровому документообороту и иные локальные нормативные акты. Приведем... книжку. Не забудьте оформить личную карточку: на последней странице в... с правильностью начисленной ему работодателем денежной суммы, выплатить причитающуюся ему сумму в неоспариваемой... о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица, по форме СЗВ... № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования...

• О включении страховых взносов в число объектов для рассмотрения комиссиями по легализации налоговой базы

  Поступлениями НДФЛ, отраженными в карточках «Расчеты с бюджетом... поступлениями СВ, отраженными в карточках «Расчеты с бюджетом& ... начисления по тарифам на дополнительное социальное обеспечение в отношении выплат и иных вознаграждений... индивидуального предпринимателя, расходы плательщика страховых взносов на оплату страхового обеспечения, суммы, не облагаемые страховыми взносами, ... пользу которых начислен доход, перечислить сумму задолженности по НДФЛ и страховым взносам с учетом сумм пени, ...

• О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по НДС с учетом внесенных в нее изменений

  Учета доходов и расходов КУДР ип книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя КУСВ ОПС карточка учета страховых взносов... на обязательное пенсионное страхование КЛС ОПС карточка... ИКУВ индивидуальная карточка учета суммы начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета КУОС карточка учета основных...

• Об исчислении страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам

  Размере страховых взносов и сроках их уплаты. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения... с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, ... начислениями, отсрочками, рассрочками и зачетами" сотрудником, назначенным руководителем ИФНС России, в карточки... по уплате страховых взносов в фиксированном размере и осуществляющих регистрацию и учет налогоплательщиков. Действительный...

Расчет по страховым взносам за 2017 год предоставляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Расчет необходимо представить в налоговые органы не позднее 30 января 2018 года.

Расчет по страховым взносам за 2017 год предоставляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

• лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями);
• главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган:

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Если обособленное подразделение расположено за пределами РФ, то расчет по такому подразделению организация подает в налоговый орган по месту своего нахождения;
• по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе ИП).

Крупнейшие налогоплательщики, у которых есть обособленные подразделения (которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц), представляют расчет в несколько налоговых инспекций (письмо ФНС от 10.01.2017 № БС-4-11/100@):

• по месту своего нахождения;
• по месту нахождения обособленных подразделений.

Расчет по страховым взносам за 2017 год необходимо представить в налоговые органы не позднее 30 января 2018 года . Срок представления расчета единый для всех плательщиков страховых взносов и не зависит от формы сдачи отчетности – на бумажном носителе или в электронном виде.

Обратите внимание! В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письма ФНС от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).

За несвоевременное представление в налоговую инспекцию расчета по страховым взносам на плательщика страховых взносов может быть наложен штраф в размере от 5 до 30 процентов суммы взносов, которая не была уплачена, на основании расчета. При этом минимальная сумма штрафа составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). В письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8611 ФНС России разъяснила, в каком размере уплачивать штраф в каждый из фондов (ПФР, ФФОМС, ФСС).

Составление расчета по страховым взносам

Расчет по страховым взносам включает в себя:

• Титульный лист;
• Лист "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем";
• Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";
  • Приложение № 1 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1;
  • Приложение № 2 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1;
  • Приложение № 3 к разделу 1 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 4 к разделу 1 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1;
  • Приложение № 5 к разделу 1 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 6 к разделу 1 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 7 к разделу 1 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 8 к разделу 1 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 9 к разделу 1 "Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 10 к разделу 1 "Сведения, необходимые для применения положения подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1;
• Раздел 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств";
  • Приложение № 1 к разделу 2 "Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства" к разделу 2;
• Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

Разделы 1 и 3 заполняются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам и представляются ежеквартально .

Раздел 2 заполняется плательщиками страховых взносов - главами КФХ, ежегодно.

Составление расчета по страховым взносам в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред.3)

В программе для составления расчета по страховым взносам предназначен регламентированный отчет Расчет по страховым взносам (раздел Отчетность, справки - 1С-Отчетность ) (рис. 1).

Для составления отчета необходимо в рабочем месте 1С-Отчетность ввести команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать и выбрать в списке доступных отчетов Виды отчетов отчет с названием Расчет по страховым взносам по кнопке Выбрать .

В стартовой форме укажите организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет и период, за который он составляется.

В результате на экран выводится форма нового экземпляра отчета Расчет по страховым взносам (рис. 2). Для автоматического заполнения отчета по данным информационной базы следует воспользоваться кнопкой Заполнить .

Обратите внимание! При выявлении в данных учета, при автоматическом заполнении отчета, двух и более элементов справочника Физические лица с одним и тем же заполненным СНИЛС выдается сообщение, при этом отчет остается незаполненным.

Составление расчета по страховым взносам в других программах:

• в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 8 (ред. 2.5)
• в программе 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8 (ред. 1.0)
• в программе 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8 (ред. 3)

Представление расчета по страховым взносам в налоговый орган

Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек , а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее, вправе представлять расчет, как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики страховых взносов представляют обязательно в составе расчета:

• Титульный лист;
• Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";
• подраздел 1.1 "Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование", подраздел 1.2 "Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование" приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
• Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

Остальные приложения, подразделы представляются при наличии в них данных (подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения № 1 к разделу 1, приложения 3 - 10 к разделу 1).

Представление расчета по страховым взносам в налоговый орган в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред.3)

Настройка состава расчета

Если отдельные разделы расчета в соответствии с Порядком не заполняются и не представляются, то для них можно установить режим, при котором они не будут отображаться в форме отчета и выводиться на печать.

Для этого нажмите на кнопку Настройка (кнопка Еще - Настройка ), расположенная в верхней командной панели формы отчета, и на закладке Свойства разделов уберите флажки Показывать и Печатать для этих разделов (рис. 3).

Проверка расчета

Перед передачей расчета рекомендуется проверить его на наличие ошибок. Для этого следует воспользоваться кнопкой Проверка - Проверить контрольные соотношения . После нажатия кнопки выводится результат проверки контрольных соотношений показателей. При этом можно увидеть либо те контрольные соотношения показателей, которые ошибочны, либо все контрольные соотношения показателей (сняв флажок Отобразить только ошибочные соотношения ) (рис. 4).

При нажатии на необходимое соотношение показателей, в графе Проверяемое соотношение или Расшифровка значений , выводится расшифровка, в которой показывается: от куда взялись эти цифры, как они сложились и т.д. А при нажатии в самой расшифровке на определенный показатель, программа автоматически показывает на этот показатель в самой форме отчета. Для формы отчета Расчет по страховым взносам реализована проверка контрольных соотношений показателей, введенных письмами ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@, от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@ и письмом ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.

Печать расчета

Организациям, представляющим расчет без использования телекоммуникационных каналов связи (или использующих для электронного обмена программы сторонних производителей), следует подготовить файлы для передачи в налоговый орган в электронном виде. Организациям, представляющим расчет на бумажном носителе, следует подготовить печатную форму расчета (рис. 5).

Чтобы сформировать печатную форму расчета с двухмерным штрихкодом PDF417, нажмите на кнопку Печать , расположенную в верхней части формы отчета. Для печати машиночитаемых форм регламентированных отчетов с двухмерным штрихкодом PDF417 необходимо, чтобы на компьютере был установлен единый модуль печати машиночитаемых бланков и шаблоны машиночитаемых бланков. Инсталляционный комплект модуля печати включен в состав конфигурации. Как только возникает необходимость использования модуля печати, он автоматически запускается для установки. Шаблоны машиночитаемых форм регламентированных отчетов включены в состав конфигурации и устанавливаются вместе с ней, поэтому нет необходимости устанавливать шаблоны отдельно.

Форму расчета по страховым взносам можно распечатать и без штрихкода, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее ) установить флажок Разрешить печать без штрихкода PDF417 . После установки данной настройки по кнопке Печать будут доступны для печати Форма со штрихкодом PDF417 (рекомендуется) (рис. 5) или Форма без штрихкода PDF417 .

При выборе второго варианта программа выводит форму отчета на экран для предварительного просмотра и дополнительного редактирования, сформированных для печати листов (при необходимости) (рис. 6). Далее для печати расчета нажмите на кнопку Печать . Кроме того, из данной формы отчета (предварительный просмотр) можно сохранить отредактированный расчет в виде файлов в указанный каталог в формате PDF-документа (PDF), Microsoft Excel (XLS) или в формате табличных документов (MXL) (нажав на кнопку Сохранить ).

Выгрузка расчета в электронном виде

Если расчет должен быть выгружен во внешний файл, то в форме регламентированного отчета Расчет по страховым взносам поддерживается функция выгрузки в электронном виде в формате, утвержденном ФНС России. Рекомендуется сначала проверить выгрузку на правильность оформления отчета по кнопке Проверка – Проверить выгрузку . После нажатия на эту кнопку будет выполняться формирование электронного представления отчета. При обнаружении в данных отчета ошибок, препятствующих выполнению выгрузки, выгрузка будет прекращена.

В этом случае следует исправить обнаруженные ошибки и повторить выгрузку. Для перехода по ошибкам удобно использовать служебное окно навигации по ошибкам, которое автоматически вызывается на экран. Для выгрузки расчета для последующей передачи через уполномоченного оператора необходимо нажать на кнопку Выгрузить - Электронное представление и указать в появившемся окне каталог, куда следует сохранить файл расчета. Имя файлу программа присваивает автоматически. При нажатии на кнопку Выгрузить - Данные о физических лицах раздела 3 , будет производится выгрузка файла с данными о физических лицах раздела 3. Файл можно использовать в "Личном кабинете" организации на сайте ФНС для проверки Ф.И.О и СНИЛС (рис. 7).

Отправка расчета в налоговый орган

В программах 1С , содержащих подсистему регламентированной отчетности, реализован механизм, который позволяет непосредственно из программы (без промежуточной выгрузки в файл электронного представления и использования сторонних программ) отправить расчет по страховым взносам в налоговый орган в электронном виде с ЭЦП (если подключен сервис "1С-Отчетность). Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения расчета. Для этого нажмите на кнопку Проверка